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企業員工工資轉換為企業往來費用的真相
近期，國家稅務總局衢州市稅務局通過大數據分析比對，依法查處了一起利用小規模納稅人減免增值稅政策虛開增值稅發票的案件。涉案企業衢州市創安建設工程施工圖審查中心，聽信網絡上的“節稅秘笈”，利用小規模納稅人減免增值稅政策虛開增值稅發票，進行偷逃稅。對其違法行為，衢州市稅務局稽查部門依法作出追繳稅款、滯納金并處罰款共計726.35萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅款、滯納金、罰款均已追繳入庫。
發票異常，成本穩定，案件疑點重重
2024年2月，衢州市稅務局稽查局聯合風險管理局開展常態化稅收風險排查，來自衢州市創安建設工程施工圖審查中心的一系列異常進項發票引起了排查人員的注意。
排查人員隨即查閱企業報表進行經營情況核實。經查，該企業連續5年利潤均不足3萬元，大的成本支出為技術人員的工資。但這大的成本支出卻由這一系列異常的進項發票列支，讓企業年度成本控制一直很“穩定”。
排查人員當即將疑點線索上報，衢州市稅務局稽查局立即啟動案頭分析，組織人員對該企業進行初步核查。
檢查人員發現，該企業主要開展施工圖圖審業務，屬于技術密集型企業。作為經營建設工程施工圖審查、技術咨詢的專業機構，每月卻將主體工作外包給個體工商戶，且開票方的4家個體工商戶主營業務都是咨詢服務，實際從業人數均為1人。
檢查人員隨即調閱了這4家個體工商戶信息，發現除對該企業開具咨詢服務類發票外，4家個體工商戶均未與其他經營單位發生業務往來，且每年開票金額相對固定。
此外，系統數據顯示，4家個體工商戶經營地址不一，2家位于市區，2家坐落于村鎮，但開票方與受票方的網絡標識地址卻呈現出交叉共用的特點。
這一切是無意巧合還是早有安排？
業務虛構，費用轉化，真相浮出水面
為還原企業業務真實情況，檢查人員依法定程序對該企業及相關個體戶進行突擊檢查。
果不其然，突擊檢查讓企業“猝不及防”。檢查人員在該企業辦公場所發現了涉案4家個體工商戶的營業執照、公章、法人章等資料。在拷取財務數據時，發現同一電腦存在多個電子賬套。這驗證了涉案個體戶與該企業位于同一辦公室、同一電腦開具發票，且開票方與受票方的網絡標識地址出現交叉共用的事實。
此外，檢查人員還發現該企業對外開具發票中涉及咨詢服務費用的部分支出是通過現金、微信、支付寶等方式支付。
為進一步弄清真相，檢查人員走訪了4家個體工商戶相關工作人員，了解到4家個體工商戶法定代表人均為企業員工或親戚朋友，實際并不參與個體戶的經營和管理，且其個體工商戶相關銀行賬戶均由該企業實際控制，所有開票行為均由涉案企業財務人員實際操作完成，相關費用大多轉化為員工實際工資。
至此，該企業利用小規模納稅人減免增值稅政策虛開增值稅發票的違法事實完全顯露。涉案企業通過注冊咨詢服務類的個體工商戶，虛假交易，將員工工資偽造成交易費用匯入個體工商戶賬戶，以此虛開咨詢服務費用發票，以達到少代扣代繳個稅的目的。
聽信“秘笈”，違法籌劃，難逃法網
在稅務人員嚴密的證明邏輯和完備的證明材料面前，該企業法定代表人終于承認了違法事實。據其陳述，企業財務人員聽信了網絡視頻平臺部分主播、博主介紹的違法稅收籌劃方案，通過注冊小規模納稅人，利用稅收優惠政策，控制每年開票額度在免征增值稅的標準以內，虛開普通發票虛列企業成本來實現偷稅。
《中華人民共和國發票管理辦法》二十一條二款規定：任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
《中華人民共和國稅收征收管理法》六十三條一款規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
《中華人民共和國稅收征收管理法》六十九條規定：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
根據以上法律規定，衢州市稅務局稽查局對衢州市創安建設工程施工圖審查中心相關違法行為定性為偷稅，依法作出追繳企業所得稅、責成其補繳應扣未扣個人所得稅、加收滯納金并處罰款的決定。同時，將其虛開發票的違法犯罪線索移送公安機關。
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